Modelo 115: Retención IRPF por Alquiler de Local — Guía 2026

¿Qué es el Modelo 115?

El Modelo 115 es la declaración trimestral de retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Dicho de forma sencilla: es el formulario con el que el autónomo que alquila un local de negocio ingresa en Hacienda la parte del alquiler que ha retenido al arrendador (propietario del local).

La retención funciona como un anticipo del IRPF del arrendador. Cuando el autónomo paga el alquiler, descuenta el 19 % del importe bruto y lo entrega directamente a la Agencia Tributaria en nombre del propietario. Al final del año, el arrendador declara esas rentas en su IRPF y puede recuperar (o compensar) las retenciones ya ingresadas.

La base legal del Modelo 115 se encuentra en el artículo 75.1.a) del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo), que obliga a practicar retención sobre los rendimientos procedentes de arrendamientos de inmuebles urbanos, y en el artículo 100 del mismo Reglamento, que fija el tipo de retención en el 19 % general.

No confundir: el Modelo 115 es para la retención que practica el arrendatario (quien paga el alquiler) sobre el alquiler que paga al propietario. No es el modelo que usa el propietario para declarar sus ingresos (eso va en el Modelo 100, la declaración de la Renta anual).

¿Quién debe presentar el Modelo 115?

Está obligado a presentar el Modelo 115 cualquier empresario o profesional (persona física o jurídica) que pague un alquiler de inmueble urbano destinado a actividad económica, siempre que el arrendador sea una persona física sujeta al IRPF. Los supuestos más habituales son:

• Autónomo que alquila un local comercial, oficina o despacho para desarrollar su actividad profesional o empresarial.
• Sociedad (SL, SA, comunidad de bienes…) que arrienda cualquier inmueble urbano a un particular.
• Comunidad de bienes o sociedad civil que paga renta de arrendamiento a una persona física.

Para que exista obligación de retener deben cumplirse simultáneamente estos tres requisitos:

1. El pagador es un empresario o profesional (persona física o jurídica) que actúa en el ejercicio de su actividad.
2. El inmueble arrendado es de naturaleza urbana (local, oficina, nave, despacho…).
3. El arrendador es una persona física residente en España sujeta al IRPF.

Si alguno de estos tres requisitos falla, puede no existir obligación de practicar retención de IRPF (aunque pueden aplicar otras figuras tributarias).

Tipo de retención: el 19 % general

El artículo 100 del Reglamento del IRPF (RD 439/2007) establece que el tipo de retención aplicable a las rentas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos es del 19 %. Este tipo se aplica sobre la renta bruta satisfecha, excluido el IVA.

A diferencia de la retención profesional (15 % o 7 % para nuevos autónomos en facturas de servicios), el tipo del alquiler de inmuebles urbanos no varía ni se reduce en los primeros años de actividad. Siempre es el 19 %, salvo que exista norma especial aplicable.

Si el contrato de arrendamiento incluye otros conceptos (gastos de comunidad, seguro de continente, IBI repercutido al arrendatario según contrato), se aplicará retención sobre la totalidad de lo pactado como renta, incluyendo esos componentes. La retención siempre recae sobre la renta pactada en el contrato, no sobre el importe finalmente abonado si este difiere por compensaciones o condonaciones.

Plazos y calendario de presentación

El Modelo 115 es de periodicidad trimestral. Los plazos de presentación son los mismos que para el resto de retenciones e ingresos a cuenta (art. 108 RD 439/2007):

Atención: si el día 20 cae en sábado, domingo o festivo nacional, el plazo se extiende al día hábil inmediatamente siguiente. Comprueba siempre el calendario del contribuyente en la web de la AEAT.

La presentación se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT (agenciatributaria.gob.es) con certificado digital, DNIe o Cl@ve. La presentación en papel en papel en oficinas bancarias ya no está disponible para la mayoría de contribuyentes obligados.

El Modelo 180: resumen anual de arrendamientos

El Modelo 180 es el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Es el equivalente del Modelo 115 pero de carácter informativo y anual, y su función es declarar a Hacienda el detalle de cada arrendador al que se ha practicado retención durante el año natural.

El Modelo 180 no conlleva pago; es únicamente informativo. Si detectas que los datos del 115 presentados durante el año son incorrectos, debes corregirlos antes de presentar el 180 (mediante declaraciones complementarias o sustitutivas de los 115 afectados).

Casillas del Modelo 115 explicadas

El formulario del Modelo 115 es uno de los más simples de la fiscalidad española. Consta de muy pocas casillas:

Ojo: si en el trimestre no has pagado ningún alquiler (por ejemplo, el local estuvo desocupado o sin contrato activo), puedes presentar el Modelo 115 con resultado a cero (0 €), lo que se denomina declaración negativa. La presentación sigue siendo obligatoria si tienes la obligación periódica activa.

Ejemplos prácticos con cálculos reales

Ejemplo 1 — Autónomo con local a 800 €/mes

María es diseñadora gráfica autónoma y alquila un local a José (persona física) por 800 €/mes más IVA. Cada trimestre abona 3 meses de alquiler.

En el año completo, María ingresará 456 € × 4 trimestres = 1.824 € vía Modelo 115. José, el propietario, declarará 9.600 € de ingresos por alquiler en su IRPF y se deducirá los 1.824 € ya retenidos.

Ejemplo 2 — Despacho con dos propietarios (comunidad de bienes)

Carlos alquila un despacho de 1.200 €/mes que pertenece a una comunidad de bienes formada por dos personas físicas al 50%. Debe practicar retención a cada propietario.

En el Modelo 180 (resumen anual) Carlos detallará los datos de cada copropietario con su NIF y la parte proporcional de retención soportada (342 € cada uno).

Ejemplo 3 — Local desocupado un mes, alquiler de dos meses en el trimestre

Ana tiene un local alquilado a 600 €/mes pero en octubre lo dejó libre (el contrato terminó el 30 de septiembre). En el 4T solo pagó alquiler en noviembre y diciembre al nuevo arrendador (500 €/mes), ya que empezaron el nuevo contrato el 1 de noviembre.

Tabla de retenciones según alquiler mensual

La siguiente tabla muestra el cálculo rápido de retención para los importes de alquiler más habituales, aplicando el tipo general del 19 %:

Excepciones: cuándo NO hay obligación de retener

La obligación de practicar retención y presentar el Modelo 115 no es universal. Existen supuestos en los que el pago del alquiler no genera obligación de retener:

• El arrendador es una persona jurídica (sociedad limitada, anónima, etc.). En ese caso la renta tributa por el Impuesto sobre Sociedades, no por IRPF, y no corresponde practicar retención de IRPF. Sí puede existir retención del IS si la normativa del IS lo exige.
• El arrendador es una SOCIMI (Sociedad Cotizada de Inversión en el Mercado Inmobiliario) que no esté sujeta al gravamen especial del 15% del IS. La Disposición Adicional 2ª de la Ley 11/2009 exime las rentas que paguen estas sociedades de retención de IRPF.
• Arrendamiento de vivienda habitual por empresa para sus empleados. Si la empresa arrienda una vivienda para que la ocupe un empleado como residencia habitual y la empresa no tiene actividad de arrendamiento, puede no estar obligada a retener (consultar con asesor fiscal, ya que hay matices).
• El pagador es una persona física que no actúa como empresario o profesional. Si quien paga el alquiler es un particular que alquila un espacio sin ningún vínculo con su actividad económica, no está obligado a practicar retención (aunque es un supuesto inusual para locales de negocio).
• Inmuebles rústicos. El artículo 75 del RD 439/2007 se refiere a inmuebles urbanos. Los arrendamientos de fincas rústicas generalmente no están sujetos a retención de IRPF por el Modelo 115, aunque pueden estarlo por otras vías.

Importante: la exención de retención no elimina la obligación del arrendador de declarar las rentas en su IRPF. Simplemente implica que el arrendatario no actúa como agente de retención.

Errores frecuentes en el Modelo 115 y sus consecuencias

Estos son los fallos más habituales que cometen los autónomos al gestionar la retención del alquiler de su local:

• No practicar retención porque "el propietario no quiere". La obligación de retener recae sobre el pagador (arrendatario), no sobre el arrendador. Si el propietario se opone a que le retengas, el problema fiscal es tuyo: Hacienda te reclamará la retención no practicada con recargos e intereses. La solución es notificar por escrito al arrendador que la retención es obligatoria por ley.
• Calcular la retención sobre el importe con IVA. La base es el alquiler neto (sin IVA). Aplicar el 19% sobre el total con IVA da una cuota incorrecta y más alta de lo debido.
• Presentar fuera de plazo. El día 20 del mes siguiente al trimestre es el límite. Pasada esa fecha, la declaración es extemporánea y genera recargo del 1% (hasta 3 meses), 2% (hasta 6), 3% (hasta 12) o 15% (más de 12) más intereses de demora según el art. 27 LGT.
• No presentar el Modelo 115 porque "ese trimestre no pagué el alquiler". Si tienes un contrato de arrendamiento activo pero ese trimestre no realizaste ningún pago (por ejemplo, el propietario te condonó la renta), debes igualmente presentar el modelo con base 0 y cuota 0 (declaración negativa).
• No emitir certificado de retenciones al arrendador al finalizar el año. El arrendador necesita ese documento para presentar su declaración de la Renta. No entregarlo puede generar conflictos y reclamaciones.
• Olvidar el Modelo 180. El 180 no implica pago adicional, pero su omisión puede generar una sanción formal (infracción por incumplimiento de obligaciones informativas, art. 199 LGT).

Las sanciones por no retener o retener de menos son graves: el artículo 191 de la Ley 58/2003 (LGT) las califica como infracción grave con multa de entre el 50% y el 150% de la cuota no retenida. En caso de infracción leve (sin ocultación) la multa mínima es del 50% de la cuota.

Preguntas frecuentes sobre el Modelo 115